Audit

  • 21 марта 2012 г.
  • 1500 Слова
Предприятие применяет общую систему налогообложения, является плательщиком НДС, поступление доходов отражается в соответствии с учетной политикой по методу «оплаты».
Данные для решения к заданиям 1,2,3,4:
|№ задания |1 |2 |3 |4 |
|№ варианта || | | |
| | | | | |
|6 | 1 900 000 | 1 920 000 | 380 000 | 2 140 000 |


Задание № 1.
Припроведении проверки аудитором установлено, что в проверяемом периоде предприятием на основании утвержденного акта был списан объект основных средств. Первоначальная стоимость объекта — 1 900 000 руб., сумма износа на момент списания 1 520 000 руб. В акте списания сказано, что преждевременный износ произошел вследствие нарушения условий эксплуатации объекта. Стоимость годных запасных частей,остающихся после ликвидации объекта по оценке комиссии, составляет 164 000 руб. За его демонтаж была начислена зарплата работникам в сумме 140 000 руб. В бухгалтерском учете выбытие объекта было отражено следующим образом:
Д-т сч. 91 К-т сч. 01 — 380 000 руб. — списана остаточная стоимость объекта;
Д-т сч. 99 К-т сч. 91 — 380 000 руб. — списан финансовый результат;
Д-т сч. 26 К-т сч. 70 — 140000руб. — начислена зарплата работникам за демонтаж объекта.
Требуется: Оцените правильность отражения в учете операции выбытия основных средств и формирования финансовых результатов от данной операции. Восстановить операции в учете.




Решение:
1) Проведем восстановительные операции в учете:
Дт 01/1 Кт 01 – 1 900 000
2) Списание начисленной амортизации:
Дт 02 Кт 01/1 –1 520 000
3) Рассчитаем остаточную стоимость
Дт 91 Кт 01/1 – 380 000 (1 900 000 – 1 520 000)
4) Отразим сумму начисленной зарплаты за демонтаж:
Дт 91 Кт 70 – 140 000
5) Проведем начисления на зарплату:
Дт 91 Кт 69 – 47 600 (ФСЗН 34%) 140 000*34%
Дт 91 Кт 76 – 840 (Отчисления средств в Белгосстрах 0,6%) 140 000*0,6%
6) Восстановим операции вучете на стоимость запчастей
Дт 10 Кт 91 – 164 000
7) По результатам проверки доначислим НДС и отразим операцию в учете:
Дт 91 Кт 68
(380 000 – 164 000)*20% = 43 200
8) Определим финансовый результат и сравним с данными учета:
∑ Дт 91 = 380 000 + 140 000 + 47 600 + 840 + 43 200 = 611 640
∑ Кт 91 = 164 000
Дт 99 Кт 91 – 447 640 (611 640 –164 000)
По данным проверки - финансовый результат – убыток занижен на 67 640 (447 640 – 380 000)
9) Сделаем старнировочную запись на корреспонденцию
Дт 26 Кт 70 – 140 000






Задание № 2.
При проверке установлено, что предприятие реализует излишние материальные ценности. Учетная цена продаваемых материалов составляет 980 000 руб. Стоимость реализации составила 1 920000 руб. В бухгалтерии данная операция была отражена следующим образом:
Д-т сч. 91 К-т сч. 10 — 980 000 руб. — списаны проданные материалы по учетной цене;
Д-т сч. 51 К-т сч. 91 — 1 920 000 руб. — поступили деньги за реализованные материалы;
Д-т сч. 99 К-т сч. 91 — 2 300 руб. — списан убыток от реализации материалов.
Требуется: Оцените правильность формирования финансового результатаот реализации материальных ценностей. Восстановить операции в учете.


Решение:
1) Дт 91 Кт 10 – 980 000
2) Дт 51 Кт 91 – 1 920 000
3) Так как организация является плательщиком НДС, необходимо начислить налог от суммы поступившей на расчетный счет за реализованные материалы и восстановить операцию в учете:
Дт 91 Кт 68 – 320 000 (1 920 000 * 20 / 120)
4)...
tracking img