Анализ налогооблагаемой базы

  • 01 апр. 2012 г.
  • 2066 Слова
Рассмотрим методику практического применения алгоритма налогового планирования на примере конкретной организации ООО "БРАВО", осуществляющей оптовую торговлю.

1. Общие сведения о предприятии.
Общество с ограниченной ответственностью «БРАВО» организовано в 2000 году. ООО "БРАВО" состоит на налоговом учете в налоговом органе в г. Воронеже. Бизнес организация осуществляет на территории г.Воронеж. Основное направление деятельности компании оптовая торговля соками.
В ассортимент реализуемых товаров входят:
1. Соки компании «Нидан»: «Моя семья», «Да» и т.д.;
2. Соки компании «Лебедянский»: «Фруто-няня», «Тонус», «Я» и т.д.;
ООО «БРАВО» является коммерческой организацией - юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать.
Предприятие вправе иметь штампы, бланки со своимнаименованием, собственную эмблему, товарный знак (знак обслуживания), открывать в установленном порядке текущий (расчетный) и иные счета в банках.
Основной целью деятельности предприятия является получение прибыли в интересах учредителя и коллектива.
Учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации (директором). Принятая организацией учетная политика утвержденаприказом руководителя организации (Приказ о принятии учетной политики на предприятии №2 от 24 декабря 2000 г. и далее ежегодное утверждение).
Согласно учетной политике ООО «БРАВО» утвержден рабочий план счетов, разработанный на основе Плана счетов (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н).
Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета на предприятии возложена наруководителя ООО «БРАВО».
Средняя численность работников ООО "БРАВО" по состоянию на 31.12.2010г. составляла 10 человек. Остаточная стоимость основных средств - 115 тыс. руб. Годовой объем выручки от продажи товаров составил 750 тыс. руб.

2.Анализ динамики налоговых платежей и налоговой нагрузки.
По состоянию на 31.12.2010г. ООО "БРАВО" применяло общий режимналогообложения, в соответствии с которым уплачивало следующие налоги:
- НДС;
- налог на прибыль;
- ЕСН (2009г.)
-страховые взносы во внебюджетные фонды (с 2010г.)
-страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
В таблице 1 представлены показатели, необходимые для дальнейшего анализа налоговой нагрузки и динамики налоговых платежей в ООО «БРАВО».

Таблица 1. Показатели,используемые для анализа динамики
налоговых платежей и налоговой нагрузки ООО «БРАВО».
Показатели | 2009г. | 2010г. | Изменения"+"; "-" |
Налоговые обязательства (тыс. руб.) | 131,93 | 223,9 | +91,97 |
Выручка без НДС (тыс.руб.) | 524 | 750 | +226 |
Себестоимость (тыс. руб.) | 400 | 500 | +100 |
Валовая прибыль (тыс. руб.) | 124 | 250 | +126 |
Чистая прибыль (тыс. руб.) | 100 |204 | +104 |
Сумма валюты баланса (тыс. руб.) | 300 | 350 | +50 |
Численность работников (чел.) | 10 | 15 | +5 |
Фонд оплаты труда (тыс. руб.) | 200 | 300 | +100 |
Ставка по налогу на прибыль (в %) | 20% | 20% | 0 |
Ставка по НДС (в %) | 18% | 18% | 0 |
Единый социальный налог (2009г.) | 26% | - | - |
Страховые взносы во внебюджетные фонды (с 2010г.) | - | 26% | - |
Ставка поналогу на имущество (в %) | 2,2% | 2,2% | 0 |

Данные таблицы 1 необходимы для последующего определения налоговой нагрузки.
За 2010г. численность работников ООО «БРАВО» увеличилась с 10 до 15 человек, что повлекло за собой увеличение фонда оплаты труда на 100 тыс. руб. и себестоимости с 400 до 500 тыс. руб.
Также произошло изменение выручки на 226 тыс. руб. (2009г.-524 тыс.руб., 2010г.-750 тыс.руб.) засчет расширение клиентской базы.
Т.к. прирост выручки (+226тыс.руб.) выше прироста себестоимости (+100тыс.руб.), наблюдается увеличение валовой прибыли (+126тыс.руб.) и чистой прибыли (+104тыс.руб.).
Составим таблицу для анализа динамики налоговых платежей по отдельным налогам.

Таблица 2. Динамика налоговых платежей по ООО "БРАВО".

Виды налогов | 2009г. |...
tracking img