Налогооблажение табачной продукции

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
ТОРГОВО - ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Реферат на тему:
«Налогообложение в табачной отрасли»

Подготовил и выполнил
Дедов К.С.
ФМТ-22Налогообложение в табачной отрасли
Во всем мире торговля табачными изделиями облагается самыми высокими на рынке потребительских товаров налогами. Налоги часто составляют более половины стоимости продукции и приносят в казну различных стран свыше 200 миллиардов долларов США в год.

Государство использует налоги на табачные изделия в разных целях. Акцизы, налоги и другие сборы используются для получения доходов в бюджетгосударства. Фискальные меры могут использоваться для решения задач в сфере здравоохранения путем сокращения потребления табака. Например, фискальная политика занимает центральное место в Рамочной конвенции по борьбе против табака (РКБТ) Всемирной организации здравоохранения. В статье 6 РКБТ указано: «Ценовые и налоговые меры являются эффективным и важным средством сокращения потребления табакаразличными группами населения, особенно молодежью».
Как правило, табачная продукция облагается тремя видами налогов:
* акциз — налог на товары народного потребления, которым обычно облагаются алкогольные напитки, табачная продукция и топливо; в некоторых странах акцизом облагаются и другая продукция, например прохладительные напитки, кофе или чай;
* таможенные платежи, распространяющиесятолько на импортируемые товары; а также
* налог на добавленную стоимость (НДС) — общий налог, которым облагаются все виды товаров и услуг.
Структура акциза на сигареты может быть различной. В некоторых странах, включая Австралию, Норвегию и ЮАР, установлена специфическая ставка налога в размере определенной суммы с каждой сигареты. В других странах, включая Таиланд, Парагвай, Венесуэлу иБоснию, взимается адвалорный налог, исчисляемый в процентах от цены. Такие системы налогообложения называются одноуровневыми, потому что все сигареты облагаются налогом по одной ставке (специфический или адвалорной). Во многих странах используются более сложные системы. Довольно распространены так называемые «многоуровневые» системы, в которых сигареты подразделяются на несколько категорий (например, порозничной цене, длине или типу упаковки), и для каждой категории устанавливается своя ставка налога.
Также часто применяются комбинированные системы. Они состоят из специфического (фиксированного) и адвалорного компонентов. Все страны Европейского союза обязаны применять комбинированные системы налогообложения. За пределами ЕС такие системы приняты в Швейцарии, России, на Украине и в Мексике. Во многихстранах с адвалорной и комбинированной системой налогов также установлено понятие «минимальной акцизной ставки», гарантирующей сбор в размере не менее установленной суммы с каждой сигареты — вне зависимости от структуры налога.
Минимальный акциз
Во многих странах с адвалорным акцизным налогом установлен размер минимальной ставки акциза для защиты доходов бюджета и решения задач в сфере здравоохранения.Наличие минимальной ставки акциза позволяет гарантировать минимальный объем налоговых сборов с каждой пачки сигарет вне зависимости от ее розничной цены. Кроме того, в ряде стран установлены ограничения на величину адвалорного налога для марок сигарет низкоценового сегмента с целью сдерживания распространения дешевых сигарет, поскольку оно противоречит задачам здравоохранения. На январь 2011 года в24 из 27 стран Европейского союза, включая Германию, Грецию, Италию, Нидерланды, Польшу, Испанию и Франции, установлен минимальный размер акциза. За пределами ЕС минимальный акциз установлен в таких странах, как Аргентина, Израиль, Россия, Швейцария, Турция и Украина. Различия в структурах налогообложения могут привести к существенной разнице в цене сигарет в...