Содержание
Введение 3
Глава 1. Основы НДФЛ 5
§ 1. Определение статуса налогового резидента и налоговой базы по НДФЛ 5
§ 2. Ставки налога 6
§ 3. Объект налогообложения 7
§ 4. Налоговая база 9
§ 5. Налоговые вычеты 11
Глава 2. Исчисление, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами 18
Глава 3. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога20
Заключение 24
Список нормативных актов и литературы 26
Приложения 28
Введение
В России, как и в большинстве стран мира, подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это - прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.
Вряд ли ошибаются те, кто считает налог на доходыфизических лиц одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. Это один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения.
Чтобы, с одной стороны, стимулировать рост производства и потребления, а с другой - упростить налоговую систему и тем самым снизить склонностьналогоплательщиков к занижению налоговых обязательств, государство вынуждено снижать ставки налогов на доходы (имеются в виду доходы всех экономических агентов независимо от правовой формы).
В идеале налог на доходы должен быть, налогом на чистый совокупный доход физических лиц, которые либо являются резидентами, либо извлекают определенный доход на территории страны.
НДФЛ связан с потреблением,и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересамналогоплательщиков от налогообложения.
Согласно Конституции РФ и Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметьдискриминационного характера, т.е. применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Кроме того, не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единоеэкономическое пространство Российской Федерации, в том числе прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах ее территории товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
Важно подчеркнуть такой момент: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актовзаконодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Целью данной работы является изучение основ налогов на доходы физических лиц.
Для решения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
o изучить статус налогового резидента и налоговой базы по НДФЛ;
o проанализировать ставки налога, объект налогообложения, налоговую базу, налоговые вычеты;
oохарактеризовать исчисление, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами;
o рассмотреть особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов и порядок уплаты налога.
Объектом исследования является налог на доходы физических лиц.
Предметом исследования – научные труды различных авторов по данной теме.
Глава 1. Основы НДФЛ
§ 1. Определение...
Введение 3
Глава 1. Основы НДФЛ 5
§ 1. Определение статуса налогового резидента и налоговой базы по НДФЛ 5
§ 2. Ставки налога 6
§ 3. Объект налогообложения 7
§ 4. Налоговая база 9
§ 5. Налоговые вычеты 11
Глава 2. Исчисление, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами 18
Глава 3. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога20
Заключение 24
Список нормативных актов и литературы 26
Приложения 28
Введение
В России, как и в большинстве стран мира, подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это - прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.
Вряд ли ошибаются те, кто считает налог на доходыфизических лиц одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. Это один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения.
Чтобы, с одной стороны, стимулировать рост производства и потребления, а с другой - упростить налоговую систему и тем самым снизить склонностьналогоплательщиков к занижению налоговых обязательств, государство вынуждено снижать ставки налогов на доходы (имеются в виду доходы всех экономических агентов независимо от правовой формы).
В идеале налог на доходы должен быть, налогом на чистый совокупный доход физических лиц, которые либо являются резидентами, либо извлекают определенный доход на территории страны.
НДФЛ связан с потреблением,и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересамналогоплательщиков от налогообложения.
Согласно Конституции РФ и Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметьдискриминационного характера, т.е. применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Кроме того, не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единоеэкономическое пространство Российской Федерации, в том числе прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах ее территории товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
Важно подчеркнуть такой момент: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актовзаконодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Целью данной работы является изучение основ налогов на доходы физических лиц.
Для решения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
o изучить статус налогового резидента и налоговой базы по НДФЛ;
o проанализировать ставки налога, объект налогообложения, налоговую базу, налоговые вычеты;
oохарактеризовать исчисление, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами;
o рассмотреть особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов и порядок уплаты налога.
Объектом исследования является налог на доходы физических лиц.
Предметом исследования – научные труды различных авторов по данной теме.
Глава 1. Основы НДФЛ
§ 1. Определение...
Поделиться рефератом
Расскажи своим однокурсникам об этом материале и вообще о СкачатьРеферат