«Учет активных операций с ценными бумагами коммерческих банков

Министерство транспорта Российской Федерации
Федеральное государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Волжская государственная академия водного транспорта

Кафедра учета, анализа и аудита

Курсовая работа

по дисциплине: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ.
на тему:
«Учет активных операций с ценными бумагами коммерческих банков»

Выполнила:студентка группы У-43

Научный руководитель:

Нижний Новгород 2009 год

Оглавление

Введение
1. Основы организации учета активных операций с ценными бумагами
1.1 Основные понятия
1.2 Принципы отражения вложений в ценные бумаги
2. Бухгалтерский учет активных операций с ценными бумагами
2.1 Общий порядок учета активных операций с ценными бумагами
в банке-инвесторе
2.2 Особенностиотражения операций с ценными бумагами в учете кредитных организаций - профессиональных участников рынка ценных бумаг
2.3 Учет приобретения ценных бумаг в банке-инвесторе через посредника
2.4 Учет операций участия в дочерних и зависимых акционерных обществах
2.5 Депозитарный учет операций с ценными бумагами
Пример
Заключение
Список литературы

Введение

Коммерческие банки проводят разнообразныеоперации с ценными бумагами, выпущенными как другими эмитентами, так и самими банками. Эти операции разделяются на активные и пассивные. Пассивные операции включают в себя выпуск ценных бумаг (акций, облигаций, векселей, сберегательных и депозитных сертификатов) с целью привлечения денежных средств. Активные операции предполагают приобретение банком ценных бумаг с целью участия в управлении и получениядивидендов, процентных доходов или с целью извлечения спекулятивного дохода.
Сегодня банки направляют значительную часть своего портфеля активов во вложения в ценные бумаги. Ценные бумаги банков включают в себя государственные ценные бумаги и регламентированные законом категории акций. Эти составляющие банковских портфелей активов выполняют ряд важнейших функций, обеспечивая банкам доходность, ликвидность идиверсификацию с целью снижения риска, а также выводя часть доходов банка из-под налогообложения. Такие вложения стабилизируют доходы банка, обеспечивая дополнительные поступления в то время, когда остальные их источники почти истощены.
С другой стороны значимость банков на рынке ценных бумаг достаточно велика. В большинстве стран банки играют на рынке ценных бумаг важнейшую ключевую роль. Банки, являяськредитными организациями, осуществляющие привлечение и размещение средств, могут являться участниками рынка ценных бумаг. Они выступают в роли эмитентов, инвесторов, посредников. Дилеры заключают сделки от своего имени и за свой счет. Банк-инвестор, не являющийся дилером, может приобретать ценные бумаги путем заключения с дилером договора комиссии или поручения. Для осуществления инвестиционной ипосреднической деятельности на рынке ценных бумаг, банкам необходима кроме основной лицензии, лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг, которую выдает Центральный Банк России. Рынок ценных бумаг является наиболее конкурентной альтернативой кредитному рынку для размещения средств. Поэтому вопрос о порядке отражения активных операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете коммерческих банков являетсяактуальным на сегодняшний день.
Деятельность банков на рынке ценных бумаг регламентируется двумя основными документами: Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» в редакции от 30.12.2008 № 315-ФЗ и Федеральным законом «О рынке ценных бумаг» в редакции от 30.12.2008 №320-ФЗ.
Порядок отражения ценных бумаг в учете коммерческих банков регламентирован в «Положении о правилах ведения бухгалтерскогоучета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» № 302-п от 26.03.2007 г., письмом ЦБ РФ «Об отражении в бухгалтерском учете операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа» № 141-Т от 7 сентября 2007 г.
Целью данной работы является рассмотрение вопроса об...